Az okozott vagyoni hátrány megtérülése a költségvetési csalás miatti bűnügyekben = Recovery of financial loss in criminal cases of budget fraud

Deres, Petronella and Kármán, Gabriella (2025) Az okozott vagyoni hátrány megtérülése a költségvetési csalás miatti bűnügyekben = Recovery of financial loss in criminal cases of budget fraud. BELÜGYI SZEMLE / ACADEMIC JOURNAL OF INTERNAL AFFAIRS: A BELÜGYMINISZTÉRIUM SZAKMAI TUDOMÁNYOS FOLYÓIRATA (2010-), 73 (6). pp. 1257-1285. ISSN 2062-9494

Preview

Text 8_DeresKarman1257-1285.pdf - Published Version Available under License Creative Commons Attribution Non-commercial No Derivatives. Download (574kB) | Preview

Abstract

Cél: A vagyonvisszaszerzés a nyereségorientált bűncselekményekkel szembeni fellépésnek kiemelten hangsúlyos elemévé vált napjainkra. A költségvetési csalás esetén az okozott vagyoni hátrányok megtérítése több eljárásnak is feladatát képezi. Az adó meg nem fizetése esetén minden esetben adóigazgatási eljárásnak van helye, emellett jogellenes, bűnös tevékenység vagy mulasztás esetén a cselekmény súlya miatt a büntetőjognak is létjogosultsága van. A kutatás és az annak eredményeit bemutató tanulmány kiindulópontként a különböző eljárások jellemzőinek és viszonyának elméleti levezetését célozza, a szankciók alkalmazhatósága jogszabályi feltételeinek és jogalkalmazási szempontrendszerének áttekintését, különös tekintettel a kétszeres értékelés (elvonás) tilalmára. Mindemellett az okozott vagyoni hátrány tényleges megtérülésének volumenét és annak módozatai arányait is bemutatja, figyelmet fordítva egyúttal az elkövető Btk. 396. § (8) bekezdés szerinti megtérítési lehetőség megvalósulására és az e körben született friss jogszabályi változások hatásaira.Módszertan: A szabályozás és a kérdés hátterét képező elméletek áttekintését és elemzését követően a kutatási kérdések vizsgálata a statisztikai adatok elemzésével és empirikus módszerrel, bűnügyi iratok elemzésével történt.Megállapítások: Az adóigazgatási és a büntetőeljárásban kiszabható szankciók egymáshoz fűződő viszonya kapcsán a legtöbbet tárgyalt – a joggyakorlatban is számos megoldást felmutató – kérdés a kettős szankcionálás lehetősége. Az EJEB és az EUB gyakorlatában is jelenlévő „ne bis in idem problémára” hazánkban 2022 márciusában született megoldás, a Btk. és az Art. vonatkozó rendelkezéseinek együttes módosításával. A joggyakorlat rávilágít arra, hogy a hatékony vagyonelvonás feltétele az lenne, ha az adóeljárásban a vagyonelvonás tényleges megtörténtét vennék figyelembe a büntetőeljárás során a vagyonelkobzás alkalmazásáról szóló döntésnél.Érték: Az okozott vagyoni hátrány mind hatékonyabb megtérülése a vagyonvisszaszerzés témakörének részeként a magyar, az európai uniós és a nemzetközi büntetőpolitika aktuális prioritásainak részét képezi. A költségvetés büntetőjogi védelme kiemelkedő jelentőségű; e cselekménykör leglényegesebb jellemzője az okozott vagyoni hátrány mértéke, alakulása az ismertté vált büntetőügyekben; emellett azonban még mértékadóbb, a büntetőeljárások, sőt a bűnüldözés eredményességének objektív mutatója lehet a megtérült vagyoni hátrány. A tanulmány ennek lehetőségeit a megjelölt szempontrendszer szerint, a joggyakorlat elemzésével elsőként vizsgálja. | Aim: Asset recovery has become a key element of the fight against profit-oriented crime. In cases of budget fraud, the recovery of financial loss is the task of multiple procedures. In instances of unpaid taxes, a tax administration procedure is always applicable, and in addition, in cases of unlawful, culpable actions or omissions, due to the severity of the conduct, criminal law also has its relevance. The research and the study presenting its findings aim to theoretically outline the characteristics and interrelations of various procedures as a starting point, while also reviewing the statutory conditions for the applicability of sanctions and the applicable legal principles, with particular attention to the prohibition of „ne bis in idem”. Moreover, the study examines the extent and modalities of actual restitution of the financial damages caused, placing emphasis on the implementation of the restitution opportunity provided under Section 396 (8) of the Criminal Code and the impact of recent legislative changes in this regard. Methodology: Following a review and analysis of the regulations and the theories underpinning the issue, the research questions were examined using statistical data analysis and empirical methods, including the analysis of criminal case files. Findings: Regarding the relationship between sanctions imposed in tax administrative and criminal proceedings, the most frequently discussed issue — also addressed by various legal solutions in case law - is the possibility of double sanctions. A solution to the “ne bis in idem” problem, which has been widely debated in both the case law of the European Court of Human Rights (ECHR) and the Court of Justice of the European Union (CJEU), was introduced in Hungary in March 2022 through the simultaneous amendment of the relevant provisions of the Criminal Code and the Tax Administration Act. Case law highlights that effective asset recovery would require taking into account the actual implementation of asset deprivation in the tax procedure when making decisions regarding the application of asset recovery in criminal procedure. Value: The more effective recovery of financial loss caused is part of the broader theme of asset recovery, which is a current priority in Hungarian, European Union, and international criminal policy. The criminal law protection of the budget is of paramount importance; the most essential characteristic of this category of offenses is the extent and evolution of the financial loss caused in criminal cases. However, even more significant may be the objective indicator of the effectiveness of criminal procedure, and even law enforcement, which is the amount of financial loss recovered. This study is the first to examine the possibilities for achieving this, according to the specified framework, through the analysis of case law.

Actions (login required)

Edit Item